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歐洲VAT申報

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CRS是什么?什么是全球征稅?

  什么是CRS?

  CRS是Common Reporting Standard的英文縮寫,中文翻譯為“統一報告標準”。它的提出者是經濟合作與發展組織,也就是OECD(經合組織)。

  兩年前,OECD在澳大利亞提出用于指導參與司法管轄區定期對稅收居民金融賬戶信息進行交換的準則,旨在通過加強全球稅收合作提高稅收透明度,打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為。

  舉個例子,比如說我們中國人有一天去了英國,出了一筆錢,而且很可觀,那么英國的銀行就有義務把中國人存款的信息金額披露給中國稅務總局,這就是信息交換。

  最早想做信息交換的國家,其實是美國,美國在2010年就開始推行信息交換原則,就是他的《海外賬戶納稅法案》(FATCA),臺灣人給他翻譯成肥貓法案。美國推得很辛苦,但是很有成效,比如說美國一開始找到瑞士,瑞士就把所有的美國人的存款信息都披露給美國,幫助美國征得了大量的稅款,于是美國就要求所有市面上的國家都跟他簽訂信息交換規則。美國做的很好,OECD成員國也開始效仿。

CRS是什么?什么是全球征稅?

  基于這樣的歷史背景,中國政府也于2015年12月17號加入CRS協定,承諾成為第二批實施CRS的國家(地區), 將于2017 年1月1日實施新的賬戶開戶程序,并于2018年進行第一次信息交換。按照時間表推進,上個月,國稅總局發了一個文叫做《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法的征集意見稿》,所以一時間激起千層浪。

CRS是什么?什么是全球征稅?

  所謂的非居民金融賬戶是指什么?

  非居民和居民是指稅收上面的稅收居民還是非稅務居民。在中國大陸的法律里,如果這個人常年居住在中國,有中國境內戶籍,那么這個人就是居民納稅人,你的全球收入都會面臨申報和繳納中國稅的義務。

  什么是非稅收居民呢?舉個例子,如果是一個英國人,在中國臨時工作就業,那就是中國大陸的非居民。這時如果他在中國大陸的銀行,比如中信銀行開立了戶頭存了錢,中信銀行就應該把存款信息披露給他的稅務居民國家,也就是英國的稅務機構。

  還有一種情況,中國的移民取得了其它國家的永久居留權或者綠卡,那么在中國實際上也可以被視為非居民,他的金融賬戶信息也是需要交換的。但這只是理論上的分析,在實際操作過程中這個披露很難。如果他拿中國大陸的身份證持有金融資產,那么從實際操作角度講,金融機構很難去辨別他是否是外國的稅務居民,所以也無從交換。

  信息披露到底披露的是什么?

  什么樣的資產信息會被交換,規則上寫的很詳細,但是對于普通老百姓,只需要了解涉及到金融資產的信息才會披露,如果你是不動產、不記名資產,這些都不會披露。

  金融資產主要涵蓋的就是各種錢。

  最通俗易懂的就是銀行里的錢,信托公司里的錢,基金公司里的錢以及有現金價值的保單保險公司里的錢,這些資產都會面臨披露的問題。如果他是個企業主,持有上市公司的股權或者未上市企業的股權,也不涉及披露的問題。但是未來可能會披露,因為根據美國的FATCA的協定,它其實對于境外公司股權也是需要披露的。

  CRS會給我們的資產配置帶來什么沖擊?

  其實未來全球信息披露是一個發展方向,所以沒有必要想著去規避這個風險,而作為大多數大眾的投資者,其實它在境外的投資絕大多數都是合法資金來源。

  比如說中國大陸的客戶,很多喜歡做境外的保單,在境外做家族信托等。其實在當地做資產配置,其實都已經進行了嚴格的反洗錢條例的篩選,所以這些資產配置本身在當地就是合法的,是不需要擔心未來會被披露的問題。

  第二個好處是協議推進利好壽險方面的配置。因為如果我們把資金放在海外,做一些債券、股權的投資,這些投資如果賺了錢,會有紅利、分紅這些收入,根據中國大陸個人所得稅法,只要是中國稅務居民,全球收入都會面臨中國稅務的征收的問題。但是我國的個人所得稅法里規定,中國大陸的稅務居民從保險里面取得的紅利分紅,在目前的中國大陸稅收體系下是免稅的,所以呢我認為它會促進一部分客戶將風險性投資轉到壽險的配置,對壽險行業是一個利好的消息。

CRS是什么?什么是全球征稅?

  第三個就是CRS的推出未來會給中國大陸已產生稅的推行進行一些鋪墊。因為任何一個國家如果想推行遺產稅,這個國家一定要對他公民的資產信息有進一步的了解,那么如果這個國家都沒有能力去了解它的公民到底境內外有多少錢,那推行遺產稅也是形同虛設,那么所以CRS的推出是未來為中國大陸遺產稅的推行,其實是做了一個良好的鋪墊,只有國家稅收機關了解它的公民的全球資產信息,他才有能力去執行遺產稅。

  稅務居民境外賬戶資金的巨額變動是不是也面臨征稅的風險?

  談到CRS的時候,其實很多是參考以前美國做的FATCA,因為美國是第一個做這個事情的。美國FATCA推出之后,我也是第一批幫助美國做稅收居民境外資產披露的人,所以我們用美國的一些成熟的經驗去看CRS。

  首先我認為資金進出境外賬戶的巨額變化不會引起風險。因為當年美國美國在推行FATCA的時候,是鼓勵美國稅務居民誠實守信的披露海外資產。有的客戶確實是有這種情況,比如一個美國人在中國有100萬美金的存款,他一月份放在工商銀行,二月份放在中信銀行,三月份放在農業銀行,每個月換一個銀行,但是他其實手里面只有一百萬美金。但是如果他做信息披露,他一年可能有1200萬美金,因為根據信息披露的規則,我需要披露每個賬戶一年最大的金融時間點。對于這樣的資金的巨額變化,美國從來不查,美國認為我的稅務居民都是誠實守信的,他只是如實披露幫助我更好的了解他的信息。

  所以站在國家的層面,對于這種巨額資金尤其是個人老百姓的資金的變化,它不會有太多的關注。除非有人舉報,說你這個賬戶涉及到洗錢逃稅這個行為,稅務局才會有必要去查這個賬戶的信息。

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